Расчет налога на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это косвенный налог, который входит в цену товаров (работ, услуг) и уплачивается покупателем, но его учет и перечисление в государственный бюджет осуществляет продавец (налоговый агент). Размеры ставок налога определяет Налоговый кодекс каждой страны индивидуально.

Основой для расчета НДС выступает добавленная стоимость - вновь созданная стоимость предприятием за счет его собственных факторов производства (земли, капитала, рабочей силы, предпринимательства). Соответственно, добавленная стоимость состоит из: 1) ренты, аренды; 2) амортизации; 3) заработной платы; 4) прибыли.

Учет НДС и определения сумм этого налога неразрывно связаны с такими основными понятиями:

• Налоговое обязательство - общая сумма налога на добавленную стоимость, полученная плательщиком НДС в отчетном периоде (в составе стоимости проданных покупателю товаров, работ, услуг);
• Налоговый кредит - сумма НДС, на которую плательщик этого налога имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода, определенная по правилам, установленным налоговым кодексом страны;
• Бюджетное возмещение - возмещение отрицательного значения НДС плательщику этого налога (при условии подтверждения правомерности бюджетного возмещения)

В зависимости от того, приобретает разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита отчетного периода положительного или отрицательного значения, у плательщика НДС возникает:

• обязанность уплаты НДС в бюджет (положительное значение)
• право на бюджетное возмещение (отрицательное значение)

НДС является не только мощной составляющей поступлений в государственный бюджет, но и выступает инструментом стимулирования экспорта. Экспорт учитывается по ставке 0% и экспортеры по итогам своей деятельности имеют право на возмещение НДС государством.